- 名称：企业会计制度与税法的差异分析（DOC 65页）
- 类型：财务会计
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- 更新时间：05-02 19:05:02
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《企业会计制度与税法的差异分析（DOC 65页）》下载简介
会计
指熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换和劳务清偿的金额公允价值确定的原则：如果该资产存在活跃的市场该资产的市场价格即为公允价值；如该资产不存在活跃市场但与该资产类似的资产存在活跃市场的该资产的公允价值可以应比照该类似资产的市场价格确定；如果该资产和与其相类似的资产均不存在活跃市场该资产的公允价值可以按其所能产生的未来现金流量以适当的折现率贴现计算的现值确定
所得税的核算——永久性差异和时间性差异
永久性差异是指某一会计期间由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异这种差异在本期发生不会在以后各期转回
时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异时间性差异发生于某一会计期间但在以后一期或若干期能够转回
——应纳税时间性差异是指未来应增加应纳税所得额的时间性差异
——可抵减时间性差异是指未来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异
企业所得税核算主要有应付税款法和纳税影响会计法企业应当根据自身的实际情况和会计信息使用者的信息需求选择采用其中的一种所得税会计处理方法该方法一经采用不得随意变更
——应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额按照当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法在这种方法下当期所得税费用等于当期应交的所得税企业根据当期计算的应纳所得税额
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
——纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额按照当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计确认为当期所得税费用的方法在这种方法下时间性差异对所得税的影响金额递延和分配到以后各期因此在采用纳税影响会计法时企业首先应当合理划分时间性差异和永久性差异的界限
根据企业会计制度的规定采用纳税影响会计法的企业可以选择递延法或债务法进行核算在采用递延法核算时在税率变动或开征新税时不需要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整但是在转回时间性差异的所得税影响金额时应当按照原所得税税率计算转回；采用债务法核算时在税率变动或开征新税时应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整在转回时间性差异的所得税影响金额时应当按照现行所得税税率计算转回
例：假设某企业2001年会计利润为18万元当年计提的资产减值准备为2万元（不含税法允许扣除的部分）该企业的所得税税率为33%当年无其他纳税调整事项
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