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个人纳税筹划
第一部分税收基础
一、政府与税收的关系
二、税收种类
三、现代税收原则
四、税制要素
禾+兑=税
（一）、流转税类（商品税类）：
1、增值税
2、消费税
3、营业税
4、关税
（二）、所得税类（收益税类）：
1、企业所得税
2、外商投资企业和外国企业所得税
3、个人所得税
税收这种技术就是拔最多的鹅毛听最少的鹅叫
第二部分所得税基本知识与所得税制度
一、所得税的课税范围与纳税人
二、所得税税制模式与课征方法
三、所得税税基
四、所得税税率
五、个人所得税的计算
思考：
2、美国公民ALLEN先生因公于2005年1月1日来我国工作直至2005年12月31日回国在此期间他因出差和旅游先后两次离开中国每次分别为25天和15天那么在ALLEN先生在华居住时间是否可以扣除其两次离境时间？他是否为我国个人所得税的居民纳税人？
所得税税基即应纳税所得额
纳税范围分项
（1）工资薪金所得（6）特许权使用费所得
（2）个体工商户生产经营所得（7）稿酬所得
（3）个人承包承租所得（8）财产租赁所得
（4）劳务报酬所得（9）财产转让所得
（5）利息、股息、红利所得（10）偶然所得
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得
三、所得税税基（续）
准予税前扣除的项目与标准
（1）工资薪金2000元/月
（•加扣2800元；•不同地区的调整标准）
（2）个体工商户生产经营所得扣除成本、费用
（3）劳务报酬（一次收入4000元以下扣800元；
一次收入超过4000元的扣20%）
（4）利息、偶然所得等不做扣除全额计税
五、个人所得税的计算
工资薪金所得适用九级超额累进税率
级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数
1不超过500元的50
2超过500元——2000元的部分1025
3超过2000元——5000元的部分15125
4超过5000元——20000元的部分20375
5超过20000元——40000元的部分251375
6超过40000元——60000元的部分303375
7超过60000元——80000元的部分356375
8超过80000元——100000元的部分4010375
9超过100000元的部分4515375
工资薪金所得税计算案例
例：某公司职员刘先生本月取得工资收入3000元奖金收入800元各种补贴收入200元按照规定可以扣除的各种社会保险、住房公积金等支出500元刘先生本月应纳所得税额为多少？
刘先生应纳税所得额=3000+800+200-500-2000=1500
应纳税额=1500×10%-25=125元
级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数
1不超过5000元的50
2超过5000元——10000元的部分10250
3超过10000元——30000元的部分201250
4超过30000元——50000元的部分304250
5超过50000元的部分356750
个体工商户所得税案例
例：某个体工商户本年度取得经营收入共100万元成本、费用开支共80万该个体工商户本年度应纳个人所得税为多少？


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