企业所得税操作实务与解答（DOC 120页） 下载

纳税义务人、征税对象、税率
1.企业所得税的纳税人包括哪几类？
答：《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人个人独资企业、合伙企业不适用于本法
中国境内成立的企业包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织
个人独资企业、合伙企业指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业
实行法人所得税制后先前独立核算的分支机构、分公司不再具有独立纳税人身份其所得应并入设立企业汇总缴纳
2.分公司不具有法人资格是否可以成为独立的企业所得税纳税人？
答：根据企业所得税对纳税人的规定不具有独立法人主体的分支机构可以汇总缴纳所得税也就是说企业在设立分支机构时设立的分公司可以汇总纳税
因此不具有独立法人资格的分公司并不是企业所得税的纳税人
3.如何界定居民企业和非居民企业？
答：根据“登记注册地标准”和“实际管理控制地标准”《中华人民共和国企业所得税法》所称居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业
所称非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的或者在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业
4.实际管理机构的具体定义如何？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四条规定实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构
5.在中国境内设立的机构、场所包括哪几类？
答：在中国境内设立的机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所包括：
（1）管理机构、营业机构、办事机构；
（2）工厂、农场、开采自然资源的场所；
（3）提供劳务的场所；
（4）从事建筑、安装、修理、勘探等工程作业的场所；
（5）其他从事生产经营活动的机构、场所
6.受非居民企业委托的营业代理人是否属于非居民企业在中国境内设立的机构、场所？
答：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的包括委托单位或者个人经常代其签订合同或者储存、交付货物等该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所
所谓营业代理人具体是指具有下列任何一种受外国企业委托代理从事经营的公司、企业和其他经营组织或者个人通常也称之为常设机构：
（1）经常代表委托人接洽采购业务并签订购货合同代为采购商品；
（2）与委托人签订代理协议或者合同经常储存属于委托人的产品或者商品并代表委托人向他人交付其产品或者商品；
（3）有权经常代表委托人签订销售合同或者接受订货
7.企业合并后如何确定其企业所得税的纳税义务人？
答：被吸收或兼并的企业和存续企业依照有关规定符合企业所得税纳税人条件的分别以被吸收或兼并的企业为纳税人；被吸收或兼并的企业已不符合企业所得税纳税人条件的应以存续企业为纳税人被吸收或兼并企业的未了税务事宜应由存续企业承继
企业以新设合并方式合并后新设合并企业符合企业所得税纳税人条件的以新设企业为纳税人合并前企业未了税务事宜应由新设企业承继
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