2、预算的实质：就是现金流量的一种平衡投资去向 = 筹资来源
投资去向：视投资效果 创造最大现金流量
筹资来源：如何选择合理的渠道，资金成本最小化原则
内部筹资：企业的经营业绩
外部筹资：增资、举债 7
3、预算的作用作用一：体现了投资与筹资的内在联系
作用二：科学管理、科学预测
作用三：激励机制的依据 8
4、预算的分类 长期预算
按期限
短期预算
财务预算
按内容业务预算
专题预算9
固定预算
弹性预算
按编制方法 滚动预算
调整预算
零基预算 10
5、预算编制方法 固定预算、弹性预算
固定预算 不考虑未来业务量的变化
弹性预算 依据未来业务量可作相应调整
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项目固定实际 弹性 固定差异弹性差异
生产量500件800件800件 300F0
材料 2500420040001700U 200U
人工500 750 800250U50F
制造费100012501600250U 350F
固定成本150014001500100F 100F
合计 55007600 7900 2100U300F
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零基预算的本质含义（1）决策单位：
与职能部门一致
一个职能部门分为几个决策单位
一个决策单位就是一个建设项目
（2）一揽子决策：
对决策单位活动进行分析、描述的文件包括：标、具体活动、成本效益、业绩计量、重要性。
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（3） 排序
排序是为了合理分配资金
依据是投入的产出效益14
零基预算的编制程序（1） 如何确定决策单位
教学：本科、硕士、博士
科研：课题、论文、专着
行政：坐班制、教师、行政班子
