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税收筹划分析和案例
1.增值税的筹划
2.所得税的筹划
案例1-1：一般纳税人的税收筹划
某公司是一个年含税销售额在80万元左右的生产企业公司每年
购进材料45万元左右（含“’(增值税）如果是一般纳税人该公司产品的增值税适用税率为17%如果是小规模纳税人则增值税征收率为6%该公司会计核算健全有条件被认定为一般纳税人请为该企业进行纳税人类别的税收筹划
分析
该公司含税销售额增值率（80-45）/80=43.75%
该公司若为一般纳税人应纳增值税税
=80/（1+17%）x17%-45/(1+17%)x17%=5.08万元
若为小规模纳税人应纳增值税税额
=80/（1+6%）x6%=4.53万元
因而小规模纳税人节税额=5.08万元-4.53万元=0.55（万元）
在选择纳税人类别时除了要比较税收负担外下面几个方面也
要注意比较：
一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大；
一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好；
从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣而从小规模纳税人那里购货却不能抵扣进项税额因此会使一般纳税人有更多
的顾客
但是一般纳税人要有健全的会计核算制度要建立健全的账簿
培养或聘用会计人员将增加会计成本；一般纳税人的增值税征收管理制度比较复杂需要投入的人力、财力和物力也多会增加纳税人的纳税成本等这些都是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的
案例1-2：一般纳税人和小额纳税人税负的轻重
一般纳税人的增值税率为17%
小额纳税人按简易办法征收率6%
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