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第四章所得税类
第一节绪论
一、起源
英国18世纪英法战争开征所得税1802年废止1803年又战起又开征称为战时税
二、发展
1从临时税发展为固定税（英国1874年）
2从比例税发展为累进税
3从分类所得税趋于综合所得税
三、所得税的分类
1按纳税人分：个人所得税；
公司所得税
2按征税对象分：分类所得税；
综合所得税；
分类综合所得税
四、我国所得税的种类
1企业所得税
2外商投资企业和外国企业所得税
3个人所得税
第二节企业所得税
一、定义
企业所得税是指国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税
二、纳税人（税名不确切应为公司税）
指在中国境内实行独立经济核算的企业或组织具有法人地位
•个人独资企业、合伙企业不缴纳
•外商投资企业不缴纳
三、征税对象：对所得额征税
1．企业境内外生产经营所得
2．利息、股息、租金转让资产的收益特许权使用费
3.营业外收益
四、计税依据：
应税所得额=年收入总额-允许扣除项目的金额
（一）允许扣除的项目：
1．营业成本
2．费用：财务费用、销售费用、管理费用
3．税金：增值税以外的税金
4．营业外支出
（二）具体扣除规定：
1．借款利息支出
（1）向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除
（2）向非金融机构借款、纳税人间互相拆借利息支出按不高于金融机构同类利率准予扣除
2.工资支出
计税工资：工资总额人均扣除限额为800元/月
3．职工福利费、职工工会经费、教育经费：分别按计税工资总额的14%、2%、1.5%计算扣除
4.公益、救济性的捐赠：年度应纳税所得额3%以内金融、保险1.5%以内直接捐赠不允许扣除
具体扣除项目
5.业务招待费：与生产、经营有关的业务招待费由纳税人提供真实记录经过标准核准后予以扣除(见附表)
6.财产保险和运输保险准予扣除无赔优待计入当年应纳税所得
7.国债利息收入：国债利息收入不计入所得额国家重点建设债券和金融债券应照章纳税......


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