公司结算中心内部核算办法提要：以科技创新为灵魂，加强管理、完善公司内部核算与考核体系，特制定本办法。内部核算对象,以二级部门为核算主体，二级部门为核算单位归集收入、费用核算结果。
www.liushuye.com公司结算中心内部核算办法
第一章 总则
第一条 为适应股份公司管理要求并对各出资人负责，树立以经济效益为中心，以科技创新为灵魂，加强管理、完善公司内部核算与考核体系，特制定本办法。
第二条 本办法适用于z铂业股份有限公司所有非独立经济核算二级部门，即各生产事业部、大型产业化建设项目、技术服务部门、营销、进出口分公司、机关职能部门。公司下属的全资单位也可比照执行。
第三条 本办法制定是按《公司法》和《企业财务制度》的有关内容，按国家有关规定，强化预算管理，推行全成本核算，模拟二级法人机制，实行事业部经理任期目标责任制考核，达到权、责、利挂钩的构想而制定的。
第四条 本办法的基本任务是真实地核算二级单位的收支活动，全面地考核二级单位经营业绩，通过核算分析各环节存在的问题和不足，加强经济管理，提高公司经济效益。
第五条 内部核算对象,以二级部门为核算主体，二级部门为核算单位归集收入、费用核算结果。二级部门可根据自己生产特点和管理要求，自行组织部门内部核算。
第六条 组织内部经济核算的部门是财务部结算中心，结算中心对二级部门派出责任会计。
第七条 事业部模拟二级法人运行机制，是一个自负盈亏的经济核算体，行使公司规定的各种权利，它的任务是最大限度的创造效益，部门发生亏损或资金收支出现负数时，结算中心可拒绝支付，冻结开支。
第二章 核算内容及分摊方法
内部核算的主要内容是收入、成本与利润。
核算内容按核算性质分为生产、营销、科研三个部分。
第八条 事业部生产性收入的确定：
1、产品销售收入：公司已将产品所有权上的重要风险和报酬转移给买方，公司不再对该产品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的证据，并且与销售该产品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。（不含增值税）
2、提供劳务（不包括长期合同），按照完工百分比法确认相关的劳务收入。如提供的劳务合同在同一年内开始并完成的，在完成劳务时确认营业收入的实现。（不含增值税）
3、到款的技术转让费、技术分析费、技术服务费等收入，技术转让投资股权分利收入。
4、公司内为其它部门提供服务的内部收入。
5、部门形成的其它收入。
第九条 成本及费用，指本部门生产经营过程中发生的各项耗费及应分担的费用。下面按生产、营销、科研划分，具体构成为：
（一） 产品
1、产品所耗贵金属
指当期确认产品销售收入所对应产品耗用的贵金属成本。每年公司盘点中经核实的贵金属盘盈（冲成本）或盘亏的金额。贵金属成本计算如下：
贵金属成本=贵金属耗用量×贵金属单价（不含增值税）
贵金属单价采用当期加权平均单价。（每月月末计算一次）
加权平均单价= （期初结存存货实际成本+本期领用存货实际成本）÷（期初结存存货数量+本期领用存货数量）
结存数按每月月末与金库库房核对相符的数据为准。
2、贵金属损耗
贵金属损耗费指生产产品实际损耗（不含产品构成部分）、交回废料回收提纯必要的回收损耗等费用（以后对每一笔销售计算收入和贵金属成本时不再计算理论损耗额），每月底各部门以公司规定的合理损耗标准为限额（超过标准不报损耗，另行处理），与金库库房对帐，核出当月本部门实际损耗数量，用当月的贵金属单价乘以实际损耗数量得出实际损耗额，直接计入各部门成本——贵金属损耗。
3、工资
其内容按国家工资总额规定执行。
1）计提工资附加费的工资项目有：岗位工资、效益工资、临时工工资、返聘费、保健、加班。
2）其他项目有如：菜金、过节活动费、烤火费、交通费等
4、工资附加费
1）工会经费，根据国家有关规定，按工资项目1）总额的2％计提。
2）教育经费，根据国家有关规定，按工资项目1）总额的1.5％计提。
3）五大保险（职工养老www.liushuye.com保险23％、职工失业保险2％、职工医疗保险10％、职工工伤保险1％、职工生育保险1％）按工资项目1）总额的37％计提（按社会保障部分规定标准计提）。
4）福利费，根据国家有关规定，按工资项目1）总额的14％计提。
5）住房公积金，按公司承担部分计算（以工资册计提数为准）。
5、物料消耗
领用除贵金属外的器材、物料、低值易耗品（领用的铜原料应按当月实际消耗分摊入部门成本）、办公用品、退换货过程中发生的物料损失，当年年底物资盘盈（冲成本）或盘亏的金额。
6、水电动力费
指二级部门生产科研所应承担的水电费用，暂按实际发生额采用加权平均法分摊（按财务部分摊标准经设备物资部审核数为准）。
7、差旅费
为生产、销售、试验出差的费用，包括会议费。
8、设备折旧及房租
按各部门拥有的固定资产原值计提折旧，根据国家对固定资产折旧的有关规定和公司全成本核算要求，机器、设备按每年8％计提；电子设备每年按12％计提；房屋及建筑物按每年2.74％计提。
房租按各部门实际占有房屋面积计算（暂按每月每平方4.2元计提）。
零星基建按公司相关管理办法执行。
9、业务接待费
包括付食堂餐费、送客户礼品费（含美容离子水），接待客户在外用餐费等接待费。
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