备注
月
日
房金
床
饮料
食品
合计
上日
结存
本日
应收
本日
交付
本日
结存
101
102
马芳
周江
5
5
5
6
2
1
200
200
6
3
5
206
208
400
600
206
208
194
392
201
202
吴杰
徐峰
5
5
4
7
3
250
250
750
250
1000
500
1000
301
302
张铭
王云
5
5
5
6
2
1
150
150
5
3
5
158
155
300
600
158
155
142
445
合计
22 000
300
200
22 000
52 000
22 500
20 400
49900
出租客房间数：110间 空置客房间数：6间 记账：刘小度 审核：陈君
营业收入日报
2009年5月7日
营业收入
预收房金
备注
单人房
标准房
套房
合计
房金
加床
钦料
食品
其他
3 600
72
48
12 4000
184
116
6 000
44
36
22 000
300
200
上日结存 52 000
本日应收22 500
本日交付 20 400
其中：现金 16 400
信用卡签购单 4 000
合计
3 720
12 700
6 080
22 500
本日结存 49 900
出租客房间数：110间
空置客房间数：6间
长款： 短款：
收款人：朱文 交款人：陈君 制表：刘小芳
【例1】正保大酒店采用先收款后住宿的核算方式，收到总台交来库存现金等有关结算单据，并交来“营业收入日报表”仍以上表为例。
（1）根据“营业收入日报表”中“营业收入”栏的数额，作分录如下：
【答疑编号911050101：针对该题提问】
借：预收账款——预收房金 22500
贷：主营业务收入——房金 22000
——饮料 300
——食品 200
（2）信用卡结算手续费率为3‰，根据“营业收人日报表”预收房金栏“本日交付”中各项目的数额，以及信用卡签购单、计汇单回单和进账单回单。作会计分录如下：
【答疑编号911050102：针对该题提问】
借：库存现金 16400
贷：预收账款——预收房金 16400
借：银行存款 3988
财务费用 12
贷：预收账款——预收房金 4000
“预收账款”是负债类账户，用以核算按规定向客户预收的款项。预收时，记入贷方；收入实现时，记入借方；余额在贷方，表示企业已经预收，而尚未为客户提供服务的款项。
2.先住店后结算方式的核算
采用先住店后结算的方式核算客房收入，可采用相应的“营业日记簿”，其格式（2009年6月10日）如下表所示。
房号
姓名
住店
日期
已住天数
本日营业收入
结欠房金
备
注
